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知识准备 1

项目一 增值税 8

任务一 纳税人 8

任务二 征税范围 11

任务三 增值税的税率、征收率及计税方法 22

任务四 一般计税方法 25

任务五 简易计税方法 48

任务六 其他规定 51

项目二 消费税 53

任务一 纳税人 53

任务二 征税范围 54

任务三 税率 60

任务四 实行从价定率办法的应纳税额计算 63

任务五 实行从量定额办法的应纳税额计算 67

任务六 实行复合计税办法的应纳税额计算 69

任务七 自产自用应税消费品的规定 70

任务八 委托加工应税消费品的规定 73

任务九 消费税征税环节的特殊规定 78

任务十 其他规定 89

项目三 企业所得税 92

任务一 纳税人 92

任务二 征税对象 93

任务三 税率 94

任务四 税收优惠 94

任务五 居民企业应纳税所得额的计算 99

任务六 居民企业所得税应纳税额的计算 130

任务七 其他规定 136

项目四 个人所得税 139

任务一 纳税人与征税范围 139

任务二 税率与应纳税所得额的确定 146

任务三 个人所得税的税收优惠 151

任务四 应纳税额的计算 152

任务五 特殊情况下个人所得税的计税方法 171

任务六 境外所得的税额扣除 179

任务七 征收管理 180

项目五 资源环境税类 184

任务一 资源税 184

任务二 车船税 191

任务三 耕地占用税 196

任务四 烟叶税 199

任务五 环境保护税 200

项目六 其他税类 205

任务一 房产税 205

任务二 契税 209

任务三 城镇土地使用税 212

任务四 车辆购置税 216

任务五 城市维护建设税 219

任务六 印花税 221

任务七 土地增值税 227

参考文献 237

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; ;;

知识准备一、税收的概念与特征

;;(

一

)

税收的概念

;;

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收体现为的利益关系，即国家与纳税人以及纳税人相互之间的利益关系。

;;;;

从古今，取得财政收入的形式多种多样，但使用时间长、运用范围广、积累财政资金为有效的是税收这种财政收入分配形式。因此，当今世界绝大多数国家都是以税收为其主要收入来源的，一般来说，财政收入的

80

％以上都来自各种税收。我国自

1985

年开始，税收收入一直占财政收入的

90

％以上，这是由税收在分配上所具有的特殊决定的。

;;(

二

)

税收的特征

;;

税收有其固有的形式特征，这是税收区别于其他财政收入方式的基本标志。

;;(pan style="font-family:宋体">强制。强制是指国家凭借其政治权力，通过法律形式对国民收行强制征收。负有纳税义务的单位和个人必须依法定的标准和期限履行纳税义务，否则要受到法律的制裁。

;;;;(2)

无偿。无偿是指国家向纳税行的无需偿还的征收，即国家征税后，税款即为国家所有，不需归还纳税人，也不需向纳税人支付任何报酬。

;;;;(3)

固定。固定是指国家征税以法律形式预先规定了征税范围、计税依据以及征税比例或税额，并且相关规定在时期内具有相对稳定。

;;(

三

)

税收的形态

;;

从历史演变来看，税收的形态有力役、实物和货币。力役是税收的特殊形态，实物和货币是税收的主要形态。在奴隶社会和封建社会，税收以实物和力役形态为主：在封建社会末期代社会，税收形态从实物过渡到以货币为主，如万历年间实施的

“

一条鞭法

”

改革，计亩征银；在我国现阶段，各种税均以货币形式征收。

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